物流企業(yè)占用土地面積較大，一般一個(gè)貨運(yùn)市場(chǎng)需占地200畝以上。可以作為物流基礎(chǔ)設(shè)施使用的土地,城市建設(shè)用地類型中劃分的工業(yè)用地、倉(cāng)儲(chǔ)用地、對(duì)外交通用地、道路廣場(chǎng)用地等常作倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸、運(yùn)輸、流通加工等物流運(yùn)作環(huán)節(jié)之用，這些土地資源是目前可作為物流土地資源使用的。如果物流企業(yè)擁有土地使用權(quán)的,就需交納城鎮(zhèn)土地使用稅，因此物流企業(yè)，如何充分利用所占用的土地，正確交納土地使用稅，的確是企業(yè)應(yīng)該重視的問(wèn)題。
交納土地使用稅的范圍
物流企業(yè)交納土地使用稅的范圍和交納房產(chǎn)稅的規(guī)定相同。
(86)財(cái)稅地字第008號(hào)文件確定的范圍在國(guó)稅發(fā)［1999］44號(hào)文件中改為“具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局提出方案，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定批準(zhǔn)后執(zhí)行，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案”。
房產(chǎn)稅、土地使用稅的征稅范圍的確定就按省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的范圍執(zhí)行。
目前有的省規(guī)定城市的征稅范圍為市區(qū)、郊區(qū)和市轄縣縣城，不包括農(nóng)村。
建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地，不包括所轄的行政村。
有的省規(guī)定對(duì)省內(nèi)企業(yè)都征收房產(chǎn)稅、土地使用稅。
因此對(duì)物流企業(yè)就要按各省人民政府的規(guī)定執(zhí)行。
取得土地使用權(quán)的方式
目前，我國(guó)國(guó)有土地有償使用制度的形式主要有以下幾種：
1.土地使用權(quán)出讓，即國(guó)家以土地所有者的身份，將國(guó)有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓與土地使用者使用，由土地使用者按照出讓合同的約定向國(guó)家支付土地使用權(quán)出讓金的行為。出讓的最高年限按不同的土地用途確定；出讓的方式有協(xié)議、招標(biāo)、拍賣三種。
2.土地使用權(quán)出租，即國(guó)家將土地出租給承租人使用，由承租人向國(guó)家交納租金的行為。這種方式，出租的年限一般較短，每年交納的租金較少，承租人承受能力較強(qiáng)，容易被承租人接受。目前，有的地方已普遍實(shí)行了這一有償使用方式；有的地方正在進(jìn)行試點(diǎn)。
3.土地使用權(quán)作價(jià)入股，即國(guó)家將土地使用權(quán)作價(jià)，作為出資投入企業(yè)，形成國(guó)家股，國(guó)家從企業(yè)生產(chǎn)利潤(rùn)中取得相應(yīng)的股息。這種方式，實(shí)質(zhì)上是國(guó)家向企業(yè)的一種投資行為。
4.土地使用權(quán)授權(quán)經(jīng)營(yíng)，即國(guó)家以一定年期的土地使用權(quán)作價(jià)后授權(quán)給經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的國(guó)家控股公司、作為國(guó)家授權(quán)投資機(jī)構(gòu)的國(guó)有獨(dú)資公司和集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)管理。被授權(quán)的公司和投資機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)該土地的保值、增值，并可以憑政府主管部門發(fā)給的授權(quán)委托書向其他企業(yè)以作價(jià)出資（入股）或者租賃方式配置土地。
5.收繳土地使用費(fèi)或者場(chǎng)地使用費(fèi)，外商投資者與中國(guó)企業(yè)依據(jù)《中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)法》、《中華人民共和國(guó)中外合作經(jīng)營(yíng)法》等法律，在我國(guó)取得土地使用權(quán)，中方企業(yè)或者外商投資企業(yè)依法向中國(guó)政府交納土地使用費(fèi)或者場(chǎng)地使用費(fèi)。（外資企業(yè)不用交納土地使用稅）
6.取得轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，是指土地使用者取得轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為。
7.取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并取得的行為。
因此，對(duì)取得土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出租、土地使用權(quán)作價(jià)入股、土地使用權(quán)授權(quán)經(jīng)營(yíng)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地的使用權(quán)都屬于取得了土地使用權(quán)。
8.土地使用權(quán)劃撥，劃撥土地使用權(quán)是指土地使用者通過(guò)各種方式依法無(wú)償取得的土地使用權(quán)。
交納土地使用稅納稅人的確定
根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院第17號(hào)令）發(fā)布的規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi),對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額征收的一種稅。
土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人交納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。
關(guān)于土地使用權(quán)共有的，如何計(jì)算交納土地使用稅，土地使用權(quán)共有的各方，應(yīng)按其實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算交納土地使用稅。
交納土地使用稅面積的確定
1.城鎮(zhèn)土地使用稅是以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。
城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，一般采取下列方法確定：
(1)凡由政府確定的單位組織測(cè)量土地面積的，以測(cè)定的土地面積為準(zhǔn)；
(2)土地部門已核發(fā)土地使用證的，以其土地使用證上記載的面積為準(zhǔn)；
(3)尚未領(lǐng)取土地使用權(quán)證的，暫以用地單位向土地部門申報(bào)的數(shù)字為準(zhǔn)；
(4)未測(cè)量、未發(fā)證亦未向土地部門申報(bào)，應(yīng)責(zé)令納稅人向有關(guān)部門申請(qǐng)、申報(bào)土地面積，辦理有關(guān)手續(xù)，對(duì)當(dāng)期稅款可采取預(yù)估的方法核定，待有關(guān)部門核定土地面積后再進(jìn)行調(diào)整。
2.納稅單位與免稅單位共同使用共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征土地使用稅。
占地總面積×單位稅額（含院落）×自有建筑面積 ＝ 商品房總建筑面積
交納土地使用稅稅率及應(yīng)納稅額的計(jì)算
城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，按每平方米土地年稅額規(guī)定。
計(jì)算公式：全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額
納稅期限：
城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算，分期交納的征收辦法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。物流企業(yè)要根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定確定稅額等級(jí)和交納土地使用稅的具體事宜辦理交納土地使用稅。
土地使用稅的減免稅規(guī)定
除了條例規(guī)定的以外，交納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，但年減免稅額達(dá)到或超過(guò)10萬(wàn)元的，要報(bào)經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；對(duì)遭受自然災(zāi)害需要減免稅的企業(yè)和單位，省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)受害情況，給予臨時(shí)性的減稅或免稅照顧，以支持生產(chǎn)幫助企業(yè)和單位渡過(guò)難關(guān)。
城鎮(zhèn)土地使用稅《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批項(xiàng)目管理層級(jí)后有關(guān)問(wèn)題的通知》，國(guó)稅函2004-940號(hào)規(guī)定，自2004年7月1日起，納稅人因交納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難（含遭受自然災(zāi)害）需要減稅免稅的，不再報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審批。
納稅人辦理城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅須提出書面申請(qǐng)并提供相關(guān)情況和材料，報(bào)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局審批。對(duì)國(guó)家限制發(fā)展的行業(yè)、占地不合理的企業(yè)，一般不予減稅免稅，對(duì)國(guó)家不鼓勵(lì)發(fā)展、以及非客觀原因發(fā)生納稅困難的，原則上也不給予減稅免稅。
交納土地使用稅所需要注意的政策
1.當(dāng)年的土地面積有變動(dòng)的交納土地使用稅
土地面積有變動(dòng)，應(yīng)按實(shí)際占用的土地面積交納土地使用稅。如當(dāng)年內(nèi)土地面積有變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，對(duì)增加或減少的土地面積，經(jīng)稅務(wù)局核定后，按批準(zhǔn)的應(yīng)稅土地面積交納土地使用稅。
2.閑置土地也要交納土地使用稅
物流企業(yè)對(duì)已使用的土地申報(bào)交納土地使用稅，閑置土地，沒(méi)有申報(bào)交納土地使用稅。根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第九條規(guī)定：“征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開(kāi)始交納土地使用稅；征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起交納土地使用稅。”同時(shí)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》（國(guó)稅地字[1998]015號(hào)）文件規(guī)定：“納稅人實(shí)際占用的土地面積。”由此可見(jiàn)，所購(gòu)?fù)恋夭还苁褂门c否，都應(yīng)申報(bào)交納土地使用稅。
3.關(guān)于對(duì)交納農(nóng)業(yè)稅的土地應(yīng)否征稅問(wèn)題
國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定》的通知
國(guó)稅地[1989]140號(hào)“關(guān)于對(duì)交納農(nóng)業(yè)稅的土地應(yīng)否征稅問(wèn)題”
凡在開(kāi)征范圍內(nèi)的土地，除直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的按規(guī)定免予征稅以外，不論是否交納農(nóng)業(yè)稅，均應(yīng)照章征收土地使用稅。
4.綠化用地可否免征土地使用稅問(wèn)題
國(guó)務(wù)局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定》的通知國(guó)稅地[1989]140號(hào)對(duì)企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收土地使用稅。
5.關(guān)于對(duì)基建項(xiàng)目在建期間的用地應(yīng)否征稅問(wèn)題
對(duì)基建項(xiàng)目在建期間使用的土地，原則上應(yīng)照章征收土地使用稅。但對(duì)有些基建項(xiàng)目，特別是國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策扶持發(fā)展的大型基建項(xiàng)目占地面積大，建設(shè)周期長(zhǎng)，在建期間又沒(méi)有經(jīng)營(yíng)收入，為照顧其實(shí)際情況，對(duì)納稅人納稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)具體情況予以免征或減征土地使用稅；對(duì)已經(jīng)完工或已經(jīng)使用的建設(shè)項(xiàng)目，其用地應(yīng)照章征收土地使用稅。
6.關(guān)于對(duì)搬遷企業(yè)的用地應(yīng)如何征稅問(wèn)題
企業(yè)搬遷后，其原有場(chǎng)地和新場(chǎng)地都使用的，均應(yīng)照章征收土地使用稅；原有場(chǎng)地不使用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收土地使用稅。土地使用稅。國(guó)稅函[2004]939號(hào)對(duì)搬遷企業(yè)的用地應(yīng)如何征稅問(wèn)題有新規(guī)定。
對(duì)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定》（〔89〕國(guó)稅地字第140號(hào)）中第十條關(guān)于企業(yè)搬遷后原場(chǎng)地不使用的、第十二條關(guān)于企業(yè)范圍內(nèi)的荒山等占地尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收土地使用稅的規(guī)定作適當(dāng)修改，取消經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批的內(nèi)容。
企業(yè)搬遷后原場(chǎng)地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。免征稅額由企業(yè)在申報(bào)交納城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說(shuō)明。
7.關(guān)閉、撤消后的物流企業(yè)土地仍必須由使用權(quán)人交納土地使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
（1）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)減免稅政策的通知》財(cái)稅[2004]180號(hào)規(guī)定，取消《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定的通知》（以下簡(jiǎn)稱“140號(hào)文件”）中第九條“企業(yè)關(guān)閉、撤消后，其占地未作他用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可暫免征收土地使用稅”的規(guī)定。自2004年7月1日起，關(guān)閉、撤消后的企業(yè)土地仍必須由使用權(quán)人交納土地使用稅。
（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅征收管理工作的通知》規(guī)定，除經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。140號(hào)文件第六條“商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)從嚴(yán)的原則結(jié)合具體情況確定”的規(guī)定自動(dòng)失效。
8．物流企業(yè)范圍內(nèi)的荒地、湖泊等占地的征稅問(wèn)題
城鎮(zhèn)土地使用稅《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅部分行政審批項(xiàng)目取消后加強(qiáng)后續(xù)管理工作的通知》國(guó)稅函[2004]939號(hào)規(guī)定，對(duì)140號(hào)文件中第十條“企業(yè)搬遷后原場(chǎng)地不使用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收土地使用稅”、第十二條“企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收土地使用稅”的規(guī)定作適當(dāng)修改，取消經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批的內(nèi)容。
自2004年7月1日起，企業(yè)搬遷后原場(chǎng)地不使用的土地，以及企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地，免征稅額由企業(yè)在申報(bào)交納城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說(shuō)明。